TY - JOUR ID - TI - Off – Balance Sheet financing by using Variable Interest Entities and Consolidate of Financial Statements Requirements Applied and Analytical Case Study التمويل من خارج الميزانية باستخدام كيانات المصالح المتغيرة ومتطلبات توحيد القوائم المالية • دراسة حالة تطبيقية تحليلية AU - Mohammed H. Alshujairi محمد حويش الشجيري PY - 2014 VL - IS - 33 SP - 1 EP - 36 JO - Al-Rafidain University College For Sciences مجلة كلية الرافدين الجامعة للعلوم SN - 16816870 AB - This research aims to study and analyze the nature and concept of the off- balance sheet financing using (VIE).The problem of the research sets out by adopting such entities as means of the off- balance sheet financing that contribute in the misleading of the economical substance of primary beneficiaries and hides its actual and real debts, hiding the real financial position of the company and leading to mislead customers working with such companies. Thus, contribute in the occurrence of the financial crises and huge economies and the economic structure of the state, which requires the determination and setting of standards that participate in the discovery of such type of financing and forcing it to the accounting standards that organized it. Accordingly , the present research has adopted the hypotheses that test and examine the methods that clarify the nature of those entities and their relationships and also the requirements of consolidating their financial statements, and also the analysis of the problems that may emerge at the stage of non-uniformity and its jeopardizing consequences. And in order to examine the hypotheses of the study had adopted an approach that studies the analytical and practical and applicable case study of one of the private and corporate companies that owns number of (VIE) and also to study and analyze the relationship among the company and its affiliated entities to determine their features and characteristics in accordance with the concept of variable interests and then achieving the practical requirements of the process of consolidating the financial statements that aims to interpret and explain those relationships and their causes and effects on the essential economic foundation of the mother company when consolidating the (VIE) that concerned it, and the impacts resulted from the non-uniformity of entities that serve the mother company.

يستهدف البحث تناول طبيعة ومفهوم التمويل من خارج الميزانية باستخدام كيانات المصالح المتغيرة (VIE). إذ تنطلق مشكلة الدراسة من ان تبني مثل هذه الكيانات كاداة للتمويل من خارج الميزانية يساهم في تضليل الجوهر الاقتصادي للمستفيد الرئيس (الشركة الأم)، وإخفاء مديونيته الحقيقية، وإخفاء المركز المالي الحقيقي للشركة مما يؤدي إلى تضليل المتعاملين مع هذه الشركات، ما قد يساهم في إحداث الأزمات المالية والاقتصادية الكبيرة في البنية الاقتصادية للدولة، وهو ما يتطلب وضع وتحديد المعايير التي تساهم في الكشف عن مثل هذا النوع من التمويل واخضاعه للمعايير المحاسبية المنظمة له. وعلى أساس ذلك اعتمدت الدراسة الحالية الفرضيات التي تتبنى اختبار وسائل إيضاح طبيعة تلك الكيانات وعلاقاتها فضلا عن متطلبات توحيد قوائمها المالية، إلى جانب تحليل المشاكل التي تظهر حالة عدم التوحيد وآثارها الخطيرة. وبهدف اختبار فرضيات الدراسة فقد تم تبني منهج دراسة الحالة التطبيقية والتحليلية لاحدى الشركات المساهمة الخاصة التي تمتلك عدد من كيانات المصلحة المتغيرة، ودراسة وتحليل العلاقات القائمة بين هذه الشركة وكياناتها التابعة وتحديد طبيعتها وفق مفهوم المصالح المتغيرة وإجراء متطلبات عملية توحيد القوائم المالية للمجموعة، ومن ثم القيام بالدراسة التحليلية للقوائم المالية الموحدة بهدف تفسير العلاقات واسبابها وتاثيراتها على الجوهر الاقتصادي للمستفيد الرئيس (الشركة الام) عند قيامها بتوحيد الـ(VIE) التابعة لها، والآثار الناجمة عن عدم توحيد المستفيد الرئيس للكيانات الناشئة لخدمتها. ER -