Fulltext

financial fraud ,Audit risks ,inherent risk ,Detection risk, Data Mining .

المخاطر الموروثة ودورها في تعزيز مسؤولية مراقب الحسابات في الكشف عن الاحتيال المالي

عامر محمد سلمان --- يحيى على كاظم

journal of Economics And Administrative Sciences مجلة العلوم الاقتصادية والإدارية
ISSN: 2227 703X / 2518 5764 Year: 2016 Volume: 22 Issue: 88 Pages: 447-471
Publisher: Baghdad University جامعة بغداد

Abstract

The study seeks to use one of the techniques (Data mining) a (Logic regression) on the inherited risk through the use of style financial ratios technical analysis and then apply for financial fraud indicators,Since higher scandals exposed companies and the failure of the audit process has shocked the community and affected the integrity of the auditor and the reason is financial fraud practiced by the companies and not to the discovery of the fraud by the auditor, and this fraud involves intentional act aimed to achieve personal and harm the interests of to others, and doing (administration, staff) we can say that all frauds carried out through the presence of the motives and factors that help the fraudster to commit and these factors are (the opportunity, motivation, justification, ability) and often scammers with experience in concealing the fraud and the reason for this is weak internal control economic system of the unit, and that the process of detection of financial fraud is done through the availability of indications that. The research has come to the most important conclusions:1- The process of identifying and evaluating audit is important for the auditor's risk when planning the audit process or when determining what audit procedures for these risks is important and essential role in the process of making mistakes and fraud.2- Although the fraudulent can concealing fraud, but he could be detected through the use of a set of techniques that can provide indications about the whereabouts.The most important recommendations:1- The need to develop and train Audit stuff and to introduce definition fraud, causes, forms in order to put the investigation of fraud strategy.2- The researchers recommend examining the causes of financial fraud in the case discovered in its various forms is possible to lead the auditor to determine the features of the person who carried out the fraud.The researchers recommend using one of the techniques (Data Mining), a Logic Regression for test and Analyes financial ratios for the inherited risk that OBTAINED from banks' financial statements to determine the financial fraud within the existing indicators variables such ratios.

تسعى الدراسة الى استخدام احدى تقنيات الـ (Data mining) وهي (Logic regression) الانحدار اللوجستي على المخاطر الموروثة من خلال استخدام اسلوب تحليل النسب المالية ومن ثم تطبيق التقنية للحصول على مؤشرات الاحتيال المالي. أذ ان زيادة الفضائح التي تتعرض لها الشركات وفشل عملية التدقيق قد صدمت المجتمع واثرت على نزاهة مراقب الحسابات والسبب في ذلك هو عمليات الاحتيال المالي التي تمارسها الشركات وعدم اكتشاف هذا الاحتيال من قبل مراقب الحسابات ،وهذا الاحتيال يتضمن فعل مقصود يهدف الى تحقيق مصلحة شخصية والحاق الضرر بالاخرين ويقوم به (الادارة، الموظفون) ويمكن القول الى ان عمليات الاحتيال كافة تتم من خلال وجود دوافع وعوامل تساعد المحتال لارتكابه وهذه العوامل هي (الفرصة، الدافع، التبرير، القدرة) وغالبا مايكون المحتالون ذوي خبرة في اخفاء عملية الاحتيال والسبب في ذلك هو وجود ثغرات في نظام الرقابة الداخلية للوحدة الاقتصادية ، وان عملية الكشف عن الاحتيال المالي تتم من خلال توفر مؤشرات تدل على ذلك. وقد توصل البحث الى استنتاجات اهمها :1- عملية تحديد وتقييم مخاطر التدقيق من الامور المهمة لمراقب الحسابات عند التخطيط لعملية التدقيق او عند تحديد اجراءات التدقيق لما لهذه المخاطر من دور مهم وجوهري في عملية ارتكاب الاخطاء والاحتيال .2- تعد بالرغم من قيام المحتال باخفاء الاحتيال الا انه من الممكن اكتشافه من خلال استعمال مجموعة من التقنيات التي يمكن توفر مؤشرات حول اماكن تواجده.اما اهم التوصيات : -1ضرورة تطوير وتدريب الملاكات التدقيقة للتعريف بمفهوم الاحتيال واسبابه واشكاله من اجل وضع استراتيجية التحري عن الاحتيال.-2 يوصي الباحثان بدراسة اسباب الاحتيال المالي في حالة اكتشافه بأشكاله المختلفة التي من الممكن ان تقود مراقب الحسابات الى تحديد ملامح الشخص الذي قام بعملية الاحتيال.يوصي الباحثان باستعمال احدى تقنيات الـ (Data Mining) وهو Logic Regression الانحدار اللوجستي من اجل اختبار النسب المالية للخطر الموروث الماخوذة من القوائم المالية للمصارف وتحليلها لتحديد مؤشرات الاحتيال المالي الموجود ضمن متغيرات تلك النسب

Keywords

financial fraud --- Audit risks --- inherent risk --- Detection risk --- Data Mining . --- الاحتيال المالي- مخاطر التدقيق - المخاطر الموروثة- خطر الاكتشاف – التنقيب في البيانات.